Налоговое законодательство Индонезии и налоговый статус
Налоговое законодательство Индонезии не привязано к типу визы. Налоговый статус определяется фактическими обстоятельствами проживания и экономической связью лица с территорией Индонезии.
В налоговых правилах Индонезии используются два ключевых понятия.
SPDN. Subjek Pajak Dalam Negeri.
Это налоговый резидент Индонезии. Такой статус означает обязанность декларировать доходы, полученные как в Индонезии, так и за её пределами. Иными словами, мировой доход.
SPLN. Subjek Pajak Luar Negeri.
Это налоговый нерезидент Индонезии. В этом случае налог уплачивается только с доходов, источник которых находится в Индонезии.
Основной нормативный акт — Закон о подоходном налоге Индонезии, Undang-Undang Pajak Penghasilan, последний раз существенно обновлён Законом о гармонизации налогового законодательства Harmonisasi Peraturan Perpajakan 2021 года. С 2026 года налоговые органы усиливают практику применения критериев фактического проживания и центра жизненных интересов.
Когда может быть присвоен статус налогового резидента Индонезии
Налоговые органы Индонезии могут признать физическое лицо налоговым резидентом SPDN, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- Постоянное проживание в Индонезии, а не эпизодическое нахождение, как в случае туризма.
- Пребывание в Индонезии более 183 дней — речь идёт о нахождении более 183 дней в течение любого двенадцатимесячного периода, а не календарного года.
- Намерение проживать в Индонезии — если по совокупности фактов видно, что человек планирует жить в Индонезии на постоянной основе.
Что означает «намерение проживать»
- долгосрочную аренду жилья;
- наличие семьи в Индонезии;
- обучение детей в индонезийской школе;
- открытие банковских счетов;
- ведение бизнеса;
- получение локальных доходов;
- подключение коммунальных услуг;
- длительные страховые программы;
- регулярные продления пребывания.
Налоговый орган смотрит на картину целиком. Если центр жизненных интересов находится в Индонезии, формальный статус визы вторичен.
Представим ситуацию, при которой вы фактически живёте на Бали, арендуете жильё на длительный срок, проводите здесь большую часть времени, а ваши дети посещают школу в Индонезии. По совокупности этих обстоятельств налоговые органы могут признать вас налоговым резидентом Индонезии, то есть присвоить статус SPDN.
При этом ваш доход поступает из-за границы. Вы работаете на иностранную компанию и получаете заработную плату либо получаете дивиденды, доход от бизнеса, проценты, роялти или другие виды доходов.
Ключевой момент заключается в том, что налоги с этого дохода уже уплачены в другой стране. После этого вы переводите деньги в Индонезию, проживаете здесь и тратите их на территории страны.
В такой ситуации налоговую декларацию в Индонезии при статусе SPDN подавать необходимо. При этом подача декларации не означает автоматическую уплату налога. Обязанность по уплате налога зависит от конкретной ситуации и от страны, в которой был получен доход.
Если налог с этого дохода уже был уплачен за рубежом, в Индонезии может применяться механизм зачёта иностранного налога и положения соглашений об избежании двойного налогообложения P3B.
Механизм зачёта иностранного налога
- Вы не освобождаетесь от обязанности задекларировать доход.
- Но налог, уже уплаченный за границей, может быть зачтён.
Итоговая формула:
- Считается налог по индонезийским ставкам.
- Из этой суммы вычитается налог, уплаченный за границей.
- Если иностранный налог равен или больше индонезийского — доплата ноль.
- Если иностранный налог меньше — платится разница.
Зачёт ограничен суммой налога, который был бы начислен в Индонезии с этого дохода. Если за границей вы заплатили больше, чем получилось бы в Индонезии, разницу вам никто не возвращает.
Принципиальный момент
Если вы платите налог в стране источника дохода, то в Индонезии при статусе SPDN вы, как правило, просто отчитываетесь и подтверждаете уплату.
Если же в стране источника дохода налог фактически равен нулю — потому что его не удерживают и вы не уплачиваете его самостоятельно — то при признании вас налоговым резидентом Индонезии возникает риск, что налог придётся уплатить именно в Индонезии.
Пример с Болгарией
В Болгарии действует плоская налоговая ставка 10 процентов. При доходе 1 000 USD в месяц или 12 000 USD в год налог составляет 1 200 USD в год. Этот налог фактически уплачивается в Болгарии и подтверждается официальными документами.
Индонезия рассматривает тот же доход, поскольку лицо является её налоговым резидентом. При расчёте индонезийского налога сумма составляет около 21 000 000 IDR в год, или примерно 1 400 USD.
В рамках соглашения об избежании двойного налогообложения Индонезия засчитывает налог, уплаченный в Болгарии, но только в пределах своей суммы. В результате возникает доплата в Индонезии в размере 200 USD.
Пример с Россией
Ваша заработная плата составляет 1 000 USD в месяц, или 12 000 USD в год. НДФЛ в Российской Федерации составляет 13 процентов. Таким образом, налог составляет 1 560 USD в год.
Эти налоги фактически уплачиваются в России, и у налогоплательщика есть подтверждение в виде справки 2-НДФЛ или налогового отчёта.
Индонезия рассматривает годовой доход. При условном пересчёте 1 000 USD составляют около 15 000 000 IDR в месяц, или 180 000 000 IDR в год. Индонезийский налог для резидента по PPh 21 составляет около 21 000 000 IDR в год по прогрессивной шкале, что примерно эквивалентно 1 400 USD.
Поскольку налог, уплаченный в России, составляет 1 560 USD и превышает сумму налога, рассчитанную в Индонезии, применяется зачёт. В результате налог к уплате в Индонезии составляет ноль.
Обязанность подачи декларации
Годовая декларация SPT для физических лиц подаётся до 31 марта следующего года.
- Если у лица есть NPWP, подача обязательна.
- Отсутствие подачи может повлечь штрафы и начисление пени.
Даже если налог к уплате ноль, декларация подаётся.
